Чи законний майнінг біткоїнів і які податки на майнінг криптовалюти в Україні та світі?

Чи законний майнінг?

Майнінг — це процес створення нових блоків у блокчейні шляхом виконання складних обчислень. Законність майнінгу залежить від країни, оскільки уряди по-різному регулюють використання енергії, оподаткування криптовалют і сам факт їхнього видобутку.

Законність майнінгу в Україні?

В Україні майнінг не має офіційного статусу, оскільки законодавство прямо його не регулює. Закон «Про віртуальні активи», ухвалений 2023 року, охоплює криптовалютний ринок, але не містить чітких норм для майнінгу. Пропонуємо копнути глибше.

Майнінг в Україні: законно чи незаконно?

Майнінг — це по суті розв’язання математичних задач, за які учасники отримують винагороду у вигляді криптовалюти. Не існує законів, які б забороняли розв’язувати математичні задачі. Тож з логічного погляду майнінг — це законно.

Про це говорить і заступник міністра цифрової трансформації Олександр Борняков. За його словами, ліцензувати майнінг не планується, оскільки в самому процесі немає нічого протизаконного. Легальність майнінгу в Україні означає, що немає підстав забороняти майнерам використовувати комп’ютери для проведення подібних обчислень.

Але чому правоохоронці тоді вилучають майнінг ферми?

Позиція НБУ та правоохоронних органів

НБУ підкреслює, що Bitcoin та інші цифрові монети не є валютою або законним платіжним засобом в Україні. Вони не підпадають під визначення «грошових коштів», тому на криптоактиви не поширюються норми про обіг фіатної валюти і традиційні правила платіжних систем. Хоча регулятор не визнає криптовалюти повноцінним фінансовим інструментом, він і не накладає прямих обмежень на майнінг. В офіційних заявах НБУ вказує, що юридичні та фізичні особи вправі самостійно вирішувати, чи використовувати криптовалюти у своїх операціях (з урахуванням податкового законодавства та ризиків).

У контексті обговорення та ухвалення Закону України «Про віртуальні активи» НБУ розглядають як одного з потенційних регуляторів у сфері цифрових активів разом із НКЦПФР (Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку) і Міністерством цифрової трансформації. Основне завдання – прояснити статус криптовалют, встановити порядок їхнього оподаткування і, можливо, прописати вимоги до майнінгу і криптобірж. Повноцінний механізм регулювання ще не введено в дію, але робота в цьому напрямку триває.

При цьому важливо враховувати, що, попри відсутність заборон, майнерам необхідно:

1. Легально оплачувати електроенергію за встановленими тарифами, уникаючи несанкціонованих підключень і зайвого навантаження на мережу. Неналежне споживання енергії або порушення договорів з енергопостачальниками може призвести до адміністративної та навіть кримінальної відповідальності.
2. Офіційно ввозити обладнання для майнінгу (зокрема майнери, відеокарти, ASIC-пристрої) відповідно до митних вимог. При імпорті великої партії техніки потрібно коректно задекларувати її вартість і призначення, щоб уникнути можливих проблем із законом.

Незаконний майнінг

Всупереч тому, що видобуток криптовалют в Україні прямо не заборонений, часто виникають ситуації, коли правоохоронні органи вилучають криптоферми. Одна з головних причин — недотримання правил використання електроенергії: майнери не завжди оформляють підвищене енергоспоживання легально та оплачують електрику за промисловим тарифом, що призводить до масштабних порушень і відповідних санкцій.

Крім того, майнери зобов’язані платити податки з майнінгу (отриманого прибутку) і реєструватися як підприємці, проте поняття «майнінг» поки що не внесено до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД). Це ускладнює офіційну діяльність і призводить до адміністративної відповідальності за ухилення від податків, аж до конфіскації обладнання.

Нарешті, нерідко виникають проблеми з незадекларованим ввезенням і використанням несертифікованого обладнання. Щоб легально займатися майнінгом, необхідно дотриматися всіх вимог щодо розмитнення та сертифікації техніки, а також зберігати документи, що підтверджують право власності на неї. Порушення хоча б одного з цих пунктів дає правоохоронцям підстави для рейдів і вилучень обладнання.

Податок на майнінг в Україні

Проте будь-який дохід, отриманий у результаті майнінгу та подальшого продажу або обміну криптоактивів на фіатні гроші, потенційно підлягає загальному оподаткуванню. Для фізичних осіб це означає сплату 18% ПДФО і 1,5% військового збору з прибутку, а для юридичних осіб – стандартний податок на прибуток. Проблема в тому, що через відсутність поняття «майнінг» у Класифікаторі видів економічної діяльності (КВЕД) формально складно зареєструвати таку діяльність і коректно декларувати дохід.

Хоч є прогалини в законодавстві, фіскальні органи можуть розцінювати майнінг як підприємницьку активність, оскільки він приносить економічну вигоду. Тому офіційна реєстрація (наприклад, як приватного підприємця або юридичної особи) і ведення бухгалтерського обліку допомагають уникнути претензій з боку податкової. Важливо враховувати, що, крім оподаткування прибутку, витрати, пов’язані з придбанням та експлуатацією майнінгового обладнання (зокрема, офіційне розмитнення та сертифікація), також мають бути зафіксовані, щоб зменшити базу оподаткування та підтвердити легальність діяльності.

Легальність майнінгу у світі

На сьогодні майнінг криптовалют перетворився із захоплення окремих ентузіастів на масштабний феномен, що зачіпає енергетичний і фінансовий сектори по всій земній кулі. Різні країни по-різному підходять до регулювання цієї сфери: десь майнінг криптовалют легальний і чітко регламентується законом, а десь стикається з низкою обмежень або прямою забороною. Загальним фактором залишається необхідність платити податки і дотримуватися норм споживання електроенергії, оскільки майнінг розглядається як діяльність, пов’язана з реальною економічною вигодою.

Майнінг ферма: чи законно це?

Подивимося як різні країни ставляться до майнінгу.

США

Майнінг тут дозволений і регулюється, проте оподаткування варіюється залежно від штату і кваліфікації доходу (інвестиційний або комерційний). Найчастіше застосовується стандартний податок на прибуток або податок на приріст капіталу.

Китай

Офіційно китайська влада заборонила промисловий майнінг 2021 року, і велика частина великих компаній була змушена покинути країну. Оскільки діяльність фактично нелегальна, питання про оподаткування майнінгових доходів у Китаї практичного сенсу не має.

Казахстан

Майнінг легальний, але держава ввела додаткові збори за спожиту електроенергію і встановила вимоги до реєстрації майнерів. Доходи оподатковуються стандартним податком, аналогічно до інших видів бізнесу.

Канада

Законодавство дозволяє майнінг і прирівнює дохід до підприємницької або інвестиційної діяльності залежно від масштабу. Оподаткування (податок на приріст капіталу або корпоративний податок) регулюється податковим управлінням (CRA) за стандартними ставками.

Малайзія

Прямої заборони на майнінг немає, проте держава суворо контролює енергоспоживання. Якщо майнінг визнається комерційною діяльністю, майнери зобов’язані платити корпоративний податок і дотримуватися місцевого законодавства про електроенергію.

Німеччина

Майнінг дозволений, а податковий режим залежить від того, чи вважається видобуток криптовалют підприємницькою діяльністю або особистим інвестуванням. Для приватних осіб можливі податкові пільги при утриманні монет понад рік, для компаній діють стандартні ставки податку на прибуток.

Нідерланди

Законодавство допускає майнінг, а дохід від нього може оподатковуватися як підприємницький прибуток (Box 1) або розглядатися як інвестиції (Box 3). Вибір схеми оподаткування залежить від фактичного характеру діяльності та вирішується податковими органами.

Іран

Формально майнінг визнано промисловою діяльністю, але необхідна державна ліцензія і застосовується спеціальний тариф на електроенергію. Без дотримання цих вимог діяльність вважається незаконною, а отриманий дохід підпадає під оподаткування за ставками для юросіб.

Норвегія

Майнінг тут не заборонений, проте діють високі тарифи на електроенергію і високі податкові ставки. Прибуток від видобутку та продажу криптовалют оподатковується за правилами податку на доходи фізичних або юридичних осіб.

Швеція

Видобуток криптовалют дозволено, але через екологічні побоювання влада розглядає обмеження для енергомістких проєктів. Доходи від майнінгу підлягають загальному оподаткуванню, а конкретні ставки залежать від статусу майнера (фізособа або компанія).

Ісландія

Майнінг не заборонений і навіть популярний завдяки дешевій геотермальній енергії. Оподаткування стандартне: юридичні особи платять корпоративний податок, а фізособи – податок на дохід або приріст капіталу.

Грузія

У країні немає прямої заборони на майнінг, а завдяки пільговій податковій політиці ця сфера набула широкого поширення. Прибуток від майнінгу підлягає сплаті податків, проте багато майнерів використовують спрощені режими оподаткування.

Аргентина

Майнінг в Аргентині формально не заборонений, але держава стежить за великими споживачами електроенергії. Отриманий дохід обкладається податками, які можуть варіюватися залежно від форми ведення діяльності (фізособа або компанія).

Парагвай

Тут майнінг поки не заборонений і приваблює майнерів дешевою гідроенергією. Прибуток підлягає оподаткуванню за загальними ставками, проте правова база для криптовалюти все ще перебуває на стадії розвитку.

Венесуела

Формально майнінг дозволений і регулюється державною криптовалютною службою SUNACRIP, потрібні ліцензії та реєстрація. Податок на прибуток обов’язковий, але нерідко майнери стикаються з ризиками, пов’язаними з жорстким контролем і періодичними репресіями з боку влади.

Проблеми оподаткування майнінгу

Розглянемо основні проблеми:

• Відсутність чітких правових норм: у багатьох країнах майнінг досі не прописаний у законодавстві, а поняття «майнінг» не фігурує в класифікаторах видів економічної діяльності.
• Складність визначення бази оподаткування: дохід від майнінгу важко визначити через волатильність криптовалют і відсутність єдиного механізму обліку собівартості видобутку.
• Розмитий статус криптоактивів: у низці юрисдикцій цифрові активи не визнано валютою або фінансовим інструментом, що ускладнює їхнє оподаткування.
• Неясність в обліку витрат: витрати на обладнання, електроенергію та обслуговування майнінгових потужностей не завжди визнають податковими вирахуваннями.
• Ризик подвійного оподаткування: у деяких випадках майнери можуть платити податок на біткоїни, і під час їх продажу, якщо немає спеціальних норм, що регулюють обіг цифрових активів.

Країни, де заборонено майнінг Біткоїна

Не всі країни позитивно ставляться до майнінгу, ось деякі з них:

1. Китай. З 2021 року влада ввела жорсткі заходи проти майнінгу, заборонивши промисловий видобуток криптовалют. Більшість великих майнінгових компаній були змушені покинути країну.
2. Алжир. Законодавчо в країні заборонені як використання, так і обіг криптовалют. Майнінг формально потрапляє під цю заборону, оскільки вважається діяльністю, пов’язаною з нелегальними цифровими активами.
3. Болівія. Центральний банк Болівії ще 2014 року заборонив усі операції з криптовалютами, включно з майнінгом, мотивуючи це відсутністю контролю і високим рівнем ризиків.
4. Марокко. У 2017 році управління з іноземної валюти офіційно оголосило будь-яку операцію з криптовалютами (включно з майнінгом) нелегальною, наголосивши на відсутності законодавчої бази та загрозі фінансовій стабільності.
5. Непал. Непальський центральний банк заборонив будь-які криптовалютні операції, включно з видобутком, розглядаючи їх як незаконну інвестиційну діяльність.

Боротьба з незаконним майнінгом

Держави та правоохоронні органи прагнуть присікти незаконний майнінг через надмірне споживання електроенергії, несплату податків і ризики фінансових злочинів (відмивання коштів і фінансування нелегальних операцій). Однак боротьба з «тіньовими» криптофермами ускладнюється відсутністю чітких законодавчих норм, складнощами у відстеженні операцій у блокчейні та нестачею технічної експертизи у регуляторів, що ускладнює визначення меж між легальним і нелегальним майнінгом.

Висновок

Попри відсутність універсального підходу до регулювання, зрозуміло одне: видобуток криптовалют перейшов зі сфери експериментів у розряд серйозної економічної діяльності. Водночас дедалі більше майнерів об’єднуються в пули для майнінгу, щоб спільно використовувати обчислювальні потужності та ділити винагороду, що тягне за собою додаткові нюанси в оформленні та оподаткуванні такої діяльності. Тому майнерам вигідніше оформляти все офіційно і вносити свою лепту в бюджет, щоб не стикатися з претензіями з боку закону і регуляторів.