Законен ли майнинг биткоинов и какие налоги за майнинг криптовалюты в Украине и мире?

Майнинг: законно или нет?

Майнинг — это процесс создания новых блоков в блокчейне путем выполнения сложных вычислений. Законность майнинга зависит от страны, так как правительства по-разному регулируют использование энергии, налогообложение криптовалют и сам факт их добычи.

Законность майнинга в Украине?

В Украине майнинг не имеет официального статуса, так как законодательство прямо его не регулирует. Закон «О виртуальных активах», принятый в 2023 году, охватывает криптовалютный рынок, но не содержит четких норм для майнинга. Предлагаем копнуть глубже.

Закон о майнинге в Украине

Майнинг — это по сути решение математических задач, за которые участники получают вознаграждение в виде криптовалюты. Не существует законов, которые бы запрещали решать математические задачи. Так что с логической точки зрения майнинг — это законно.

Об этом говорит и заместитель министра цифровой трансформации Александр Борняков. По его словам, лицензировать майнинг не планируется, так как в самом процессе нет ничего противозаконного. Легальность майнинга в Украине означает, что нет оснований запрещать майнерам использовать компьютеры для проведения подобных вычислений.

Но почему правоохранители тогда изымают майнинг фермы?

Позиция НБУ и правоохранительных органов

НБУ подчёркивает, что Bitcoin и другие цифровые монеты не являются валютой или законным платёжным средством в Украине. Они не подпадают под определение «денежных средств», поэтому на криптоактивы не распространяются нормы об обращении фиатной валюты и традиционные правила платежных систем. Хотя регулятор не признаёт криптовалюты полноценным финансовым инструментом, он и не накладывает прямых ограничений на майнинг. В официальных заявлениях НБУ указывает, что юридические и физические лица вправе самостоятельно решать, использовать ли криптовалюты в своих операциях (с учётом налогового законодательства и рисков).

В контексте обсуждения и принятия Закона Украины «О виртуальных активах» НБУ рассматривается как один из потенциальных регуляторов в сфере цифровых активов вместе с НКЦБФР (Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку) и Министерством цифровой трансформации. Основная задача — прояснить статус криптовалют, установить порядок их налогообложения и, возможно, прописать требования к майнингу и криптобиржам. Полноценный механизм регулирования ещё не введён в действие, но работа в этом направлении идёт.

При этом важно учитывать, что, несмотря на отсутствие запретов, майнерам необходимо:

1. Легально оплачивать электроэнергию по установленным тарифам, избегая несанкционированных подключений и излишней нагрузки на сеть. Ненадлежащее потребление энергии или нарушение договоров с энергопоставщиками может привести к административной и даже уголовной ответственности.
2. Официально ввозить оборудование для майнинга (в том числе майнеры, видеокарты, ASIC-устройства) в соответствии с таможенными требованиями. При импорте крупной партии техники нужно корректно задекларировать её стоимость и назначение, чтобы избежать возможных проблем с законом.

Незаконный майнинг

Несмотря на то что добыча криптовалют в Украине прямо не запрещена, часто возникают ситуации, когда правоохранительные органы изымают криптофермы. Одна из главных причин — несоблюдение правил использования электроэнергии: майнеры не всегда оформляют повышенное энергопотребление легально и оплачивают электричество по промышленному тарифу, что ведёт к масштабным нарушениям и соответствующим санкциям.

Кроме того, майнеры обязаны платить налоги с майнинга (полученной прибыли) и регистрироваться как предприниматели, однако понятие «майнинг» пока не включено в Классификатор видов экономической деятельности (КВЭД). Это затрудняет официальную деятельность и приводит к административной ответственности за уклонение от налогов, вплоть до конфискации оборудования.

Наконец, нередко возникают проблемы с незадекларированным ввозом и использованием несертифицированного оборудования. Чтобы легально заниматься майнингом, необходимо соблюсти все требования по растаможке и сертификации техники, а также хранить документы, подтверждающие право собственности на неё. Нарушение хотя бы одного из этих пунктов даёт правоохранителям основания для рейдов и изъятий оборудования.

Налог на майнинг в Украине

Тем не менее любой доход, полученный в результате майнинга и дальнейшей продажи или обмена криптоактивов на фиатные деньги, потенциально подлежит общему налогообложению. Для физических лиц это означает уплату 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора с прибыли, а для юридических лиц — стандартный налог на прибыль. Проблема в том, что из-за отсутствия понятия «майнинг» в Классификаторе видов экономической деятельности (КВЭД) формально сложно зарегистрировать такую деятельность и корректно декларировать доход.

Несмотря на пробелы в законодательстве, фискальные органы могут расценивать майнинг как предпринимательскую активность, поскольку он приносит экономическую выгоду. Поэтому официальная регистрация (например, как частного предпринимателя или юридического лица) и ведение бухгалтерского учёта помогают избежать претензий со стороны налоговой. Важно учитывать, что, помимо налогообложения прибыли, расходы, связанные с приобретением и эксплуатацией майнингового оборудования (в том числе официальная растаможка и сертификация), также должны быть зафиксированы, чтобы уменьшить базу налогообложения и подтвердить легальность деятельности.

Легальность майнинга в мире

На сегодняшний день майнинг криптовалют превратился из увлечения отдельных энтузиастов в масштабный феномен, затрагивающий энергетический и финансовый сектора по всему земному шару. Различные страны по-разному подходят к регулированию этой сферы: где-то добыча криптовалют полностью разрешена и чётко регламентируется законом, а где-то сталкивается с рядом ограничений или прямым запретом. Общим фактором остаётся необходимость платить налоги и соблюдать нормы потребления электроэнергии, поскольку майнинг рассматривается как деятельность, связанная с реальной экономической выгодой.

Майнинг ферма: законно ли это?

Посмотрим как разные страны относятся к майнингу.

США

Майнинг здесь разрешён и регулируется, однако налогообложение варьируется в зависимости от штата и квалификации дохода (инвестиционный или коммерческий). Чаще всего применяется стандартный налог на прибыль или налог на прирост капитала.

Китай

Официально китайские власти запретили промышленный майнинг в 2021 году, и большая часть крупных компаний была вынуждена покинуть страну. Поскольку деятельность фактически нелегальна, вопрос о налогообложении майнинговых доходов в Китае практического смысла не имеет.

Казахстан

Майнинг легален, но государство ввело дополнительные сборы за потреблённую электроэнергию и установило требования к регистрации майнеров. Доходы облагаются стандартным налогом, аналогично другим видам бизнеса.

Канада

Законодательство разрешает майнинг и приравнивает доход к предпринимательской или инвестиционной деятельности в зависимости от масштаба. Налогообложение (налог на прирост капитала или корпоративный налог) регулируется налоговым управлением (CRA) по стандартным ставкам.

Малайзия

Прямого запрета на майнинг нет, однако государство строго контролирует энергопотребление. Если майнинг признаётся коммерческой деятельностью, майнеры обязаны платить корпоративный налог и соблюдать местное законодательство об электроэнергии.

Германия

Майнинг разрешён, а налоговый режим зависит от того, считается ли добыча криптовалют предпринимательской деятельностью или личным инвестированием. Для частных лиц возможны налоговые льготы при удержании монет свыше года, для компаний действуют стандартные ставки налога на прибыль.

Нидерланды

Законодательство допускает майнинг, а доход от него может облагаться как предпринимательская прибыль (Box 1) или рассматриваться в качестве инвестиций (Box 3). Выбор схемы налогообложения зависит от фактического характера деятельности и решается налоговыми органами.

Иран

Формально майнинг признан промышленной деятельностью, но необходима государственная лицензия и применяется специальный тариф на электроэнергию. Без соблюдения этих требований деятельность считается незаконной, а полученный доход подпадает под налогообложение по ставкам для юрлиц.

Норвегия

Майнинг здесь не запрещён, однако действуют высокие тарифы на электроэнергию и высокие налоговые ставки. Прибыль от добычи и продажи криптовалют облагается по правилам налога на доходы физических или юридических лиц.

Швеция

Добыча криптовалют разрешена, но из-за экологических опасений власти рассматривают ограничения для энергоёмких проектов. Доходы от майнинга подлежат общему налогообложению, а конкретные ставки зависят от статуса майнера (физлицо или компания).

Исландия

Майнинг не запрещён и даже популярен благодаря дешёвой геотермальной энергии. Налогообложение стандартное: юридические лица платят корпоративный налог, а физлица — налог на доход или прирост капитала.

Грузия

В стране нет прямого запрета на майнинг, а благодаря льготной налоговой политике эта сфера получила широкое распространение. Прибыль от майнинга подлежит уплате налогов, однако многие майнеры используют упрощённые режимы налогообложения.

Аргентина

Майнинг в Аргентине формально не запрещён, но государство следит за крупными потребителями электроэнергии. Полученный доход облагается налогами, которые могут варьироваться в зависимости от формы ведения деятельности (физлицо или компания).

Парагвай

Здесь майнинг пока не запрещён и привлекает майнеров дешёвой гидроэнергией. Прибыль подлежит налогообложению по общим ставкам, однако правовая база для криптовалют всё ещё находится в стадии развития.

Венесуэла

Формально майнинг разрешён и регулируется государственной криптовалютной службой SUNACRIP, требуются лицензии и регистрация. Налог на прибыль обязателен, но нередко майнеры сталкиваются с рисками, связанными с жёстким контролем и периодическими репрессиями со стороны властей.

Проблемы налогообложения майнинга

Рассмотрим основные проблемы:

• Отсутствие чётких правовых норм: во многих странах майнинг до сих пор не прописан в законодательстве, а понятие «майнинг» не фигурирует в классификаторах видов экономической деятельности.
• Сложность определения базы налогообложения: доход от майнинга трудно определить из-за волатильности криптовалют и отсутствия единого механизма учёта себестоимости добычи.
• Размытый статус криптоактивов: в ряде юрисдикций цифровые активы не признаны валютой или финансовым инструментом, что затрудняет их налогообложение.
• Неясность в учёте расходов: затраты на оборудование, электроэнергию и обслуживание майнинговых мощностей не всегда признаются налоговыми вычетами.
• Риск двойного налогообложения: в некоторых случаях майнеры могут платить налог на биткоин, и при его продаже, если нет специальных норм, регулирующих оборот цифровых активов.

Страны, где запрещен майнинг Биткоина

Не все страны позитивно относятся к майнингу, вот некоторые из них:

1. Китай. С 2021 года власти ввели жёсткие меры против майнинга, запретив промышленную добычу криптовалют. Большинство крупных майнинговых компаний были вынуждены покинуть страну.
2. Алжир. Законодательно в стране запрещены как использование, так и оборот криптовалют. Майнинг формально попадает под этот запрет, так как считается деятельностью, связанной с нелегальными цифровыми активами.
3. Боливия. Центральный банк Боливии ещё в 2014 году запретил все операции с криптовалютами, включая майнинг, мотивируя это отсутствием контроля и высоким уровнем рисков.
4. Марокко. В 2017 году управление по иностранной валюте официально объявило любую операцию с криптовалютами (включая майнинг) нелегальной, подчеркнув отсутствие законодательной базы и угрозу финансовой стабильности.
5. Непал. Непальский центральный банк запретил любые криптовалютные операции, включая добычу, рассматривая их как незаконную инвестиционную деятельность.

Борьба с незаконным майнингом

Государства и правоохранительные органы стремятся пресечь незаконный майнинг из-за чрезмерного потребления электроэнергии, неуплаты налогов и рисков финансовых преступлений (отмывание средств и финансирование нелегальных операций). Однако борьба с «теневыми» криптофермами осложняется отсутствием чётких законодательных норм, сложностями в отслеживании операций в блокчейне и нехваткой технической экспертизы у регуляторов, что затрудняет определение границ между легальным и нелегальным майнингом.

Вывод

Несмотря на отсутствие универсального подхода к регулированию, ясно одно: добыча криптовалют перешла из сферы экспериментов в разряд серьёзной экономической деятельности. При этом всё больше майнеров объединяются в пулы для майнинга, чтобы совместно использовать вычислительные мощности и делить вознаграждение, что влечёт дополнительные нюансы при оформлении и налогообложении такой деятельности. Поэтому майнерам выгоднее оформлять всё официально и вносить свою лепту в бюджет, чтобы не сталкиваться с претензиями со стороны закона и регуляторов.