10 апреля, 2026

10 мин

Гайды

Налогообложение криптовалют: основные понятия

Покупка и торговля криптовалютами — это не только вопрос инвестиций, но и налоговых обязательств. Во многих странах операции с криптовалютами подпадают под налогообложение. Понимание того, как именно рассчитываются налоги с биткоинов, и как заплатить налог за криптовалюту, становится важной частью финансовой грамотности любого участника крипторынка.

*Вся информация, представленная в данной статье, носит исключительно общий ознакомительный характер и не является юридической консультацией или рекомендацией к действию. Законодательство может изменяться, а каждая ситуация имеет свои особенности, требующие индивидуального подхода. Для получения точной, актуальной и применимой именно к вашему случаю информации настоятельно рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или профессиональному налоговому консультанту.

Обезопась свои сделки с AML от WhiteBIT

AML

Виды криптоналогов

Налогообложение криптовалют в большинстве стран строится вокруг нескольких базовых типов налогов. Конкретные правила могут отличаться в зависимости от юрисдикции, однако сама логика обычно одинакова: государство рассматривает криптоактивы как форму имущества, инвестиционного актива или дохода. Рассмотрим основные типы налогов, с которыми сталкиваются пользователи криптовалют.

Налог на прирост капитала

Это самый распространённый тип налога на криптовалюты. Он применяется, когда пользователь продаёт криптоактив дороже, чем купил.

Прирост капитала возникает в следующих ситуациях:

• продажа криптовалюты за фиат (налог с продажи криптовалюты);
• обмен одной криптовалюты на другую;
• оплата товаров или услуг криптовалютой;
• закрытие торговых позиций на бирже.

Формула расчёта: прибыль = цена продажи − цена покупки

Налог на доход

Некоторые криптовалютные операции рассматриваются как получение дохода, а не как инвестиция. В этом случае применяется обычный подоходный налог.

К таким операциям относятся:

• майнинг;
• стейкинг;
• фарминг (yield farming);
• получение аирдропов/ретродропов;
• зарплата или оплата услуг в криптовалюте;
• реферальные вознаграждения.

Налог обычно рассчитывается на основе рыночной стоимости криптовалюты на момент получения.

Налог на добавленную стоимость (VAT / НДС)

В некоторых странах криптовалюта рассматривается как средство обмена, поэтому сама покупка или продажа криптовалюты обычно не облагается НДС.

Однако НДС может применяться:

• при продаже товаров или услуг за криптовалюту;
• при оказании крипто-услуг.

То есть налог взимается не с криптовалюты, а с самой экономической операции.

Корпоративный крипто налог

Налог на биткоин применяется к компаниям, работающим с криптовалютами. Этот налог может включать:

1. Налог на прибыль компаний (Corporate Income Tax), который применяется к прибыли, полученной от криптовалютных операций, таких как торговля криптовалютами, майнинг, стейкинг, а также предоставление криптовалютных услуг (например, криптобиржи, криптовалютные кошельки).
2. Налоги на операции с криптоактивами, если компании обменивают или продают криптовалюту, получают доход от её использования или занимаются майнингом.

В отличие от физических лиц, компании, занимающиеся криптовалютами, обязаны учитывать такие операции в корпоративной отчетности и уплачивать соответствующие налоги на прибыль, в зависимости от юрисдикции. Например, в некоторых странах такие компании могут пользоваться льготами или иметь отдельные налоговые ставки для криптовалютных операций.

Налоги на криптовалюту по странам

Налогообложение криптовалют варьируется в зависимости от страны, и важно понимать, как разные юрисдикции подходят к этому вопросу.

Украина

В Украине криптовалюта рассматривается как виртуальный актив, и с 2022 года она не облагается налогом на добавленную стоимость (НДС). Согласно разъяснениям Министерства финансов Украины и Государственной налоговой службы в рамках кампании «Налоги защищают», прибыль от операций с криптовалютой облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18%, а также военным сбором в размере 1,5%. Такие операции должны декларироваться, а налогоплательщик обязан уплатить налоги на разницу между ценой продажи и покупки криптовалюты, то есть на прирост капитала.

Важно, что налог на криптовалюту в Украине облагается в соответствии с общими правилами налогообложения доходов физлиц, независимо от того, через какие платформы или методы были совершены операции, включая биржи и P2P‑платформы. Невыполнение обязательства по декларированию дохода может привести к штрафам за недекларирование доходов.

Казахстан

В Республике Казахстан доходы от операций с криптовалютой и другими цифровыми активами рассматриваются как имущественный доход, то есть положительная разница между ценой продажи и покупкой (прирост стоимости) облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН). Согласно официальным разъяснениям Комитета государственных доходов Министерства финансов РК и нормам статей 331 и 332 Налогового кодекса Республики Казахстан, такой доход подлежит налогообложению ИПН по ставке 10 % для физических лиц‑резидентов, а обязанность по расчёту и уплате налога лежит на самом налогоплательщике при подаче декларации о доходах и имуществе. Правоотношения возникают независимо от периода владения цифровыми активами и не зависят от того, на какой платформе осуществлялись сделки. Таким образом, налог на криптовалюту в Казахстане применяется на прибыль, полученную от операций с цифровыми активами.

Транзакции с цифровыми активами, включая криптовалюты, не облагаются НДС как отдельный объект налогообложения в рамках Налогового кодекса РК (для сделок с цифровыми активами НДС не применяется). Для юридических лиц прибыль от операций с цифровыми активами включается в совокупный годовой доход и облагается корпоративным (юридическим) подоходным налогом по общей ставке (20 % согласно действующим налоговым правилам для юридических лиц‑резидентов). Нормативная база по цифровым активам уточняется, в том числе с введением правил определения стоимости цифровых активов и порядка признания цифровых активов в целях налогообложения.

Германия

Согласно руководству Федерального министерства финансов Германии (BMF) от 6 марта 2025 года, криптовалюты облагаются налогом, если они продаются в течение 12 месяцев после покупки. Если же криптовалюта удерживается более 12 месяцев, прибыль от её продажи не подлежит налогообложению. В то же время, если общая прибыль от продажи криптовалюты в течение года не превышает порог в 1000 евро, такой доход также не облагается налогом.

Кроме того, руководство BMF разъясняет, что доходы от майнинга, стейкинга и других криптовалютных операций могут облагаться налогом как доходы от частной или коммерческой деятельности. Важно тщательно вести учёт всех операций с криптовалютой и своевременно предоставлять информацию о таких сделках, особенно если они связаны с международными платформами или децентрализованными сервисами. Несоблюдение этих требований может привести к налоговым последствиям.

Польша

Согласно статье 30b закона о подоходном налоге с физических лиц, доход, полученный от отчуждения (продажи) виртуальных валют, облагается фиксированной ставкой 19%. Это означает, что разница между суммой, полученной от продажи криптовалюты, и документально подтверждёнными затратами на её приобретение считается налогооблагаемым доходом и подлежит декларированию в ежегодной декларации PIT‑38 до 30 апреля следующего года; обмен одной криптовалюты на другую при этом обычно считается налогово нейтральным, пока не происходит обмен на фиат или товары/услуги.

Согласно тем же положениям, если операции с криптовалютой не являются частью предпринимательской деятельности, они облагаются подоходным налогом (PIT) как доходы от капитала. Для юридических лиц аналогично действует закон о корпоративном подоходном налоге (CIT), где прибыль от крипто‑операций включается в общий корпоративный доход и облагается CIT по ставке, обычно 19%. Усиление обмена налоговыми данными (в рамках DAC8) подразумевает, что криптобиржи и платформы обязаны предоставлять сведения о транзакциях налоговым органам, что повышает прозрачность и контроль за исполнением налоговых обязательств резидентов.

Чехия

Согласно официальным изменениям в чешском законодательстве о подоходном налоге, с 15 февраля 2025 г. для физических лиц введены два основания освобождения от налога на прибыль от криптоактивов:

• Первое — так называемый «ценностный тест»: если годовой валовой доход от продажи или передачи криптовалюты не превышает 100 000 CZK, то такая выручка освобождается от налога и обычно не требует подачи декларации;
• Второе — «временной тест»: если криптоактив удерживался не менее трёх лет до передачи, доход от его продажи также освобождается от подоходного налога. Эти положения были одобрены парламентом и включены в закон, который был затем отправлен на подпись президенту и вступил в действие после публикации в Сборнике законов Чехии.

Если ни одно из условий освобождения не выполнено, прибыль от продажи, обмена за фиат, оплаты товаров/услуг или других операций с криптовалютой включается в налоговую базу физических лиц и облагается подоходным налогом по ставкам 15 % (стандартная ставка) и 23 % (для части дохода выше определённого порога) в соответствии с Общим законом о подоходном налоге. При этом криптоактивы не являются законным платёжным средством в Чехии, но рассматриваются как движимое имущество, и доход от их передачи учитывается как часть общего налогооблагаемого дохода. Для юридических лиц доходы от операций с криптовалютой включаются в обычный корпоративный доход и облагаются корпоративным подоходным налогом (CIT) по стандартной ставке около 19 %.

Испания

Согласно информации на официальном сайте Испанской налоговой службы, криптовалюты рассматриваются как нематериальные активы и налогооблагаются как прирост капитала при их продаже, обмене или обмене на другие активы. Прибыль или убыток определяется как разница между стоимостью приобретения и стоимости продажи/обмена, выраженной в евро, и включается в налог на доходы физических лиц в соответствующей декларации. Такие операции подлежат декларированию даже если происходит обмен одной криптовалюты на другую, поскольку это считается передачей актива с фиксированием стоимости (см. раздел Compra y venta de monedas virtuales: tributación en el IRPF).

Согласно официальным материалам, прибыль от операций с криптовалютой включается в базу доходов от сбережений и облагается прогрессивным налогом с ставками от 19% до 28% в зависимости от суммы прироста капитала. Эти ставки аналогичны тем, которые применяются к другим финансовым активам, и точные пороги определяются в рамках IRPF (налог на доходы физических лиц). Операции, такие как получение криптовалюты от майнинга или в качестве оплаты за услуги, считаются другим видом дохода и облагаются по общей шкале налога IRPF. Криптоактивы также учитываются при расчёте налога на имущество, если их стоимость превышает установленные пороги. Налоговая служба также ввела новые формы для отчётности по криптооперациям, например, Modelo 172/173 для операций с криптовалютой и Modelo 721 для криптовалют, находящихся за рубежом, если общая сумма активов превышает установленный порог, что позволяет усилить контроль за криптовалютными операциями.

Португалия

Согласно Закону № 24‑D/2022, опубликованному в официальном правовом вестнике Португалии, налоговая система Португалии с 2023 г. прямо включает криптоактивы в персональный подоходный налог (IRS). Закон о налогообложении криптовалют определяет, что доходы от отчуждения криптовалют считаются капитальными приростами (Category G) по Кодексу IRS и облагаются фиксированной ставкой 28 %, если активы удерживались менее 365 дней до продажи или обмена на евро (или другой фиат). Если крипто‑актив удерживался не менее 365 дней, то прирост капитала освобождается от налога на уровне IRS, при условии что налогоплательщик не действовал как профессионал или предприниматель (этот принцип закреплён в статье 10.º Código do IRS и уточняется в самой Lei n.º 24‑D/2022).

Согласно тому же официальному налоговому режиму, доходы, полученные от криптоопераций, которые квалифицируются как профессиональная или предпринимательская деятельность (Categoria B), облагаются по прогрессивным тарифам IRS (от примерно 14,5 % до 48 %), аналогично другим видам дохода для индивидуальных предпринимателей. Помимо этого, если криптоактивы используются как средство оплаты труда, такие суммы облагаются как обычный доход (Categoria A) по стандартным правилам IRS. Все такие операции и прирост капитала должны быть отражены в годовой декларации IRS (Modelo 3 с приложениями Anexo G1 и др.) через портал налоговой службы Autoridade Tributária e Aduaneira.

Грузия

Согласно официальному Налоговому кодексу Грузии, налоговые обязанности возникают только по доходам, которые считаются грузинским источником дохода, и на основании этого определяется, какие доходы подлежат налогообложению в Грузии (Tax Code of Georgia, Article 2 и Article 104 в части определения источника дохода). Согласно официальным разъяснениям Министерства финансов Грузии, доход, полученный физическим лицом от продажи, обмена или отчуждения криптоактивов, не считается доходом грузинского источника и освобождается от налога на доходы физических лиц для резидентов. Это значит, что прибыль от таких крипто‑транзакций у физических лиц обычно не облагается налогом в Грузии.

Налоговый кодекс Грузии также предусматривает, что поставки криптовалюты и их обмен на другую валюту (включая национальную или иностранную) не подпадают под НДС, поскольку такие операции не считаются поставкой облагаемых товаров или услуг; это следует из норм об определении объекта налогообложения НДС в Кодексе и разъяснений налоговых органов. Для юридических лиц доходы от крипто‑деятельности включаются в корпоративную базу и облагаются в соответствии с общими правилами корпоративного налога на прибыль, применяемого в Грузии по Кодексу, но при этом прибыль от нераспределённой прибыли может отложить налоговое бремя (в рамках «эстонской модели» налогообложения прибыли компаний).

ОАЭ

Согласно официальной информации на портале правительственных услуг ОАЭ, в стране не существует федерального подоходного налога для физических лиц, а налог на доходы или капитал не применяется к частным доходам, включая прибыль от торговли или инвестиций, что означает отсутствие налогов на личные доходы и личные приросты капитала для резидентов и частных инвесторов. При этом никаких налоговых обязательств по операции с криптовалютами, включая обмен, покупку, продажу или рост стоимости активов на кошельках, не возникает в рамках личного налогообложения в ОАЭ — прибыль таких транзакций не облагается подоходным налогом и не требует отдельной отчётности для физических лиц.

Согласно Федеральному закону о корпоративном налоге, с 1 июня 2023 г. в ОАЭ введён федеральный корпоративный налог на прибыль предприятий: доходы компаний, включая те, что получены от криптовалютной деятельности, облагаются налогом по ставке 9 % на прибыль сверх установленного порога (0 % на часть прибыли до порога), если они ведут бизнес в стране и полученную прибыль признают в налоговой базе. НДС применяется по общим правилам к облагаемым операциям с товарами и услугами, но не вводится дополнительного отдельного НДС на личные транзакции с криптовалютами в рамках действующего налогового режима.

Роль MiCA, DAC8 и CARF

Регулирование криптовалютных активов и платформ в значительной степени зависит от таких инициатив, как MiCA, DAC8 и CARF:

• MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation) — регуляторный акт, который устанавливает единые правила для криптосервисов в ЕС, обеспечивая защиту инвесторов и прозрачность операций.
• DAC8 (Directive on Administrative Cooperation) — это директива Европейского Союза, направленная на улучшение сотрудничества между налоговыми органами стран ЕС для борьбы с уклонением от налогов и отмыванием денег. Она требует от криптовалютных платформ обмена данными о пользователях и их транзакциях с налоговыми органами для борьбы с уклонением от налогов и отмыванием денег.
• CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) является международной инициативой, направленной на стандартизацию отчетности по криптовалютным транзакциям для предотвращения финансовых преступлений. Эти регуляции обеспечивают юридическую ясность и способствуют интеграции криптовалют в мировую финансовую систему.

Расплачивайся криптовалютой — получай кешбэк

Дебетовая крипто-карта