10 Квітня, 2026

10 хв

Гайди

Оподаткування криптовалюти: основні поняття

Купівля та торгівля криптовалютами — це не лише питання інвестицій, а й податкових зобов’язань. У багатьох країнах операції з криптовалютами підлягають оподаткуванню. Розуміння того, як саме розраховуються податки з біткойнів і як сплатити податок на криптовалюту, стає важливою частиною фінансової грамотності будь-якого учасника крипторинку.

*Уся інформація, представлена в цій статті, має виключно загальний ознайомчий характер і не є юридичною консультацією або рекомендацією до дії. Законодавство може змінюватися, а кожна ситуація має свої особливості, що вимагають індивідуального підходу. Для отримання точної, актуальної та застосовної саме до вашого випадку інформації настійно рекомендується звернутися до кваліфікованого юриста або професійного податкового консультанта.

Види криптоподатків

Оподаткування криптовалют у більшості країн будується навколо декількох базових типів податків. Конкретні правила можуть відрізнятися залежно від юрисдикції, проте сама логіка зазвичай однакова: держава розглядає криптоактиви як форму майна, інвестиційного активу або доходу. Розглянемо основні типи податків, з якими стикаються користувачі криптовалют.

Податок на приріст капіталу

Це найпоширеніший тип податку на криптовалюти. Він застосовується, коли користувач продає криптоактив дорожче, ніж купив.

Приріст капіталу виникає в таких ситуаціях:

• продаж криптовалюти за фіат (податок з продажу криптовалюти);
• обмін однієї криптовалюти на іншу;
• оплата товарів або послуг криптовалютою;
• закриття торгових позицій на біржі.

Формула розрахунку: прибуток = ціна продажу − ціна купівлі

Податок на дохід

Деякі криптовалютні операції розглядаються як отримання доходу, а не як інвестиція. У цьому випадку застосовується звичайний податок на доходи.

До таких операцій належать:

• майнінг;
• стейкінг;
• фармінг (yield farming);
• отримання айрдропів/ретродропів;
• зарплата або оплата послуг у криптовалюті;
• реферальні винагороди.

Податок з криптовалюти зазвичай розраховується на основі ринкової вартості криптовалюти на момент отримання.

Податок на додану вартість (VAT / ПДВ)

У деяких країнах криптовалюта розглядається як засіб обміну, тому сама купівля або продаж криптовалюти зазвичай не обкладається ПДВ.

Однак ПДВ може застосовуватися:

• при продажу товарів або послуг за криптовалюту;
• при наданні крипто-послуг.

Тобто податок стягується не з криптовалюти, а з самої економічної операції.

Корпоративний криптоподаток

Податок на біткойн застосовується до компаній, що працюють з криптовалютами. Цей податок може включати:

1. Податок на прибуток компаній (Corporate Income Tax), який застосовується до прибутку, отриманого від криптовалютних операцій, таких як торгівля криптовалютами, майнінг, стейкінг, а також надання криптовалютних послуг (наприклад, криптобіржі, криптовалютні гаманці).
2. Податки на операції з криптоактивами, якщо компанії обмінюють або продають криптовалюту, отримують дохід від її використання або займаються майнінгом.

На відміну від фізичних осіб, компанії, що займаються криптовалютами, зобов’язані враховувати такі операції в корпоративній звітності та сплачувати відповідні податки на прибуток, залежно від юрисдикції. Наприклад, у деяких країнах такі компанії можуть користуватися пільгами або мати окремі податкові ставки для криптовалютних операцій.

Податки на криптовалюту за країнами

Оподаткування криптовалют варіюється залежно від країни, і важливо розуміти, як різні юрисдикції підходять до цього питання.

Україна

В Україні криптовалюта розглядається як віртуальний актив, і з 2022 року вона не обкладається податком на додану вартість (ПДВ). Згідно з роз’ясненнями Міністерства фінансів України та Державної податкової служби в рамках кампанії «Податки захищають», прибуток від операцій з криптовалютою оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18%, а також військовим збором у розмірі 1,5%. Такі операції повинні декларуватися, а платник податків зобов’язаний сплатити податки на різницю між ціною продажу та купівлі криптовалюти, тобто на приріст капіталу.

Важливо, що оподаткування криптовалют в Україні здійснюється відповідно до загальних правил оподаткування доходів фізичних осіб, незалежно від того, через які платформи або методами були здійснені операції, включаючи біржі та P2P-платформи. Невиконання зобов’язання щодо декларування доходу може призвести до штрафів за недекларування доходів.

Казахстан

У Республіці Казахстан доходи від операцій з криптовалютою та іншими цифровими активами розглядаються як майновий дохід, тобто позитивна різниця між ціною продажу та купівлі (приріст вартості) оподатковується індивідуальним прибутковим податком (ІПП). Згідно з офіційними роз’ясненнями Комітету державних доходів Міністерства фінансів РК та нормами статей 331 і 332 Податкового кодексу Республіки Казахстан, такий дохід підлягає оподаткуванню ІПН за ставкою 10 % для фізичних осіб-резидентів, а обов’язок щодо розрахунку та сплати податку покладається на самого платника податків під час подання декларації про доходи та майно.

Правовідносини виникають незалежно від періоду володіння цифровими активами і не залежать від того, на якій платформі здійснювалися операції. Таким чином, податок на криптовалюту в Казахстані застосовується до прибутку, отриманого від операцій з цифровими активами.

Транзакції з цифровими активами, включаючи криптовалюти, не обкладаються ПДВ як окремий об’єкт оподаткування в рамках Податкового кодексу РК (для угод з цифровими активами ПДВ не застосовується). Для юридичних осіб прибуток від операцій з цифровими активами включається до сукупного річного доходу та оподатковується корпоративним (юридичним) прибутковим податком за загальною ставкою (20 % згідно з чинними податковими правилами для юридичних осіб-резидентів). Нормативна база щодо цифрових активів уточнюється, зокрема з введенням правил визначення вартості цифрових активів та порядку визнання цифрових активів для цілей оподаткування.

Німеччина

Згідно з керівництвом Федерального міністерства фінансів Німеччини (BMF) від 6 березня 2025 року, криптовалюти оподатковуються, якщо вони продаються протягом 12 місяців після купівлі. Якщо ж криптовалюта утримується більше 12 місяців, прибуток від її продажу не підлягає оподаткуванню. Водночас, якщо загальний прибуток від продажу криптовалюти протягом року не перевищує поріг у 1000 євро, такий дохід також не оподатковується.

Крім того, керівництво BMF роз’яснює, що доходи від майнінгу, стейкінгу та інших криптовалютних операцій можуть оподатковуватися як доходи від приватної або комерційної діяльності. Важливо ретельно вести облік усіх операцій з криптовалютою та своєчасно надавати інформацію про такі угоди, особливо якщо вони пов’язані з міжнародними платформами або децентралізованими сервісами. Недотримання цих вимог може призвести до податкових наслідків.

Польща

Згідно з статтею 30b закону про податок на доходи фізичних осіб, дохід, отриманий від відчуження (продажу) віртуальних валют, оподатковується фіксованою ставкою 19%. Це означає, що різниця між сумою, отриманою від продажу криптовалюти, та документально підтвердженими витратами на її придбання вважається оподатковуваним доходом і підлягає декларуванню у щорічній декларації PIT‑38 до 30 квітня наступного року; обмін однієї криптовалюти на іншу при цьому зазвичай вважається податково нейтральним, доки не відбувається обмін на фіат або товари/послуги.

Згідно з тими ж положеннями, якщо операції з криптовалютою не є частиною підприємницької діяльності, вони оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (PIT) як доходи від капіталу.

Для юридичних осіб аналогічно діє закон про корпоративний податок на прибуток (CIT), де прибуток від криптооперацій включається до загального корпоративного доходу й оподатковується CIT за ставкою, зазвичай 19%. Посилення обміну податковими даними (в рамках DAC8) передбачає, що криптобіржі та платформи зобов’язані надавати відомості про транзакції податковим органам, що підвищує прозорість і контроль за виконанням податкових зобов’язань резидентів.

Чехія

Згідно з офіційними змінами в чеському законодавстві про податок на прибуток, з 15 лютого 2025 р. для фізичних осіб введено дві підстави для звільнення від податку на прибуток від криптоактивів:

• Перша — так званий «цінний тест»: якщо річний валовий дохід від продажу або передачі криптовалюти не перевищує 100 000 CZK, то така виручка звільняється від податку і зазвичай не вимагає подання декларації;
• Друге — «тимчасовий тест»: якщо криптоактив утримувався не менше трьох років до передачі, дохід від його продажу також звільняється від податку на прибуток. Ці положення були схвалені парламентом і включені до закону, який потім був направлений на підпис президенту та набрав чинності після публікації у Збірнику законів Чехії.

Якщо жодна з умов звільнення не виконана, прибуток від продажу, обміну на фіат, оплати товарів/послуг або інших операцій з криптовалютою включається до податкової бази фізичних осіб і оподатковується податком на прибуток за ставками 15 % (стандартна ставка) і 23 % (для частини доходу, що перевищує визначений поріг) відповідно до Загального закону про податок на прибуток. При цьому криптоактиви не є законним платіжним засобом у Чехії, але розглядаються як рухоме майно, і дохід від їх передачі враховується як частина загального оподатковуваного доходу. Для юридичних осіб доходи від операцій з криптовалютою включаються до звичайного корпоративного доходу та оподатковуються корпоративним прибутковим податком (CIT) за стандартною ставкою близько 19 %.

Іспанія

Згідно з інформацією на офіційному сайті Іспанської податкової служби, криптовалюти розглядаються як нематеріальні активи та оподатковуються як приріст капіталу при їх продажу, обміні або обміні на інші активи.

Прибуток або збиток визначається як різниця між вартістю придбання та вартістю продажу/обміну, вираженою в євро, і включається до податку на доходи фізичних осіб у відповідній декларації. Такі операції підлягають декларуванню навіть якщо відбувається обмін однієї криптовалюти на іншу, оскільки це вважається передачею активу з фіксацією вартості (див. розділ Compra y venta de monedas virtuales: tributación en el IRPF).

Згідно з офіційними матеріалами, прибуток від операцій з криптовалютою включається до бази доходів від заощаджень і оподатковується прогресивним податком зі ставками від 19% до 28% залежно від суми приросту капіталу. Ці ставки аналогічні тим, що застосовуються до інших фінансових активів, і точні пороги визначаються в рамках IRPF (податок на доходи фізичних осіб). Операції, такі як отримання криптовалюти від майнінгу або в якості оплати за послуги, вважаються іншим видом доходу і оподатковуються за загальною шкалою податку IRPF. Криптоактиви також враховуються при розрахунку податку на майно, якщо їх вартість перевищує встановлені пороги. Податкова служба також запровадила нові форми для звітності щодо криптооперацій, наприклад, Modelo 172/173 для операцій з криптовалютою та Modelo 721 для криптовалют, що знаходяться за кордоном, якщо загальна сума активів перевищує встановлений поріг, що дозволяє посилити контроль за криптовалютними операціями.

Португалія

Згідно із Законом № 24‑D/2022, опублікованим в офіційному правовому віснику Португалії, податкова система Португалії з 2023 р. прямо включає криптоактиви до особистого прибуткового податку (IRS). Закон про оподаткування криптовалют визначає, що доходи від відчуження криптовалют вважаються капітальними приростами (Category G) згідно з Кодексом IRS і оподатковуються фіксованою ставкою 28 %, якщо активи утримувалися менше 365 днів до продажу або обміну на євро (або іншу фіатну валюту). Якщо криптоактив утримувався не менше 365 днів, то приріст капіталу звільняється від податку на рівні IRS, за умови, що платник податків не діяв як професіонал або підприємець (цей принцип закріплений у статті 10.º Código do IRS і уточнюється в самій Lei n.º 24‑D/2022).

Згідно з тим самим офіційним податковим режимом, доходи, отримані від криптооперацій, які кваліфікуються як професійна або підприємницька діяльність (Categoria B), оподатковуються за прогресивними ставками IRS (від приблизно 14,5 % до 48 %), аналогічно іншим видам доходу для індивідуальних підприємців. Крім того, якщо криптоактиви використовуються як засіб оплати праці, такі суми оподатковуються як звичайний дохід (Categoria A) за стандартними правилами IRS. Усі такі операції та приріст капіталу мають бути відображені у річній декларації IRS (Modelo 3 з додатками Anexo G1 та ін.) через портал податкової служби Autoridade Tributária e Aduaneira.

Грузія

Згідно з офіційним Податковим кодексом Грузії, податкові зобов’язання виникають лише щодо доходів, які вважаються грузинським джерелом доходу, і на підставі цього визначається, які доходи підлягають оподаткуванню в Грузії (Tax Code of Georgia, Article 2 та Article 104 в частині визначення джерела доходу). Згідно з офіційними роз’ясненнями Міністерства фінансів Грузії, дохід, отриманий фізичною особою від продажу, обміну або відчуження криптоактивів, не вважається доходом грузинського джерела та звільняється від податку на доходи фізичних осіб для резидентів. Це означає, що прибуток від таких крипто-транзакцій у фізичних осіб зазвичай не оподатковується в Грузії.

Податковий кодекс Грузії також передбачає, що поставки криптовалюти та їх обмін на іншу валюту (включно з національною або іноземною) не підпадають під ПДВ, оскільки такі операції не вважаються поставкою оподатковуваних товарів або послуг; це випливає з норм щодо визначення об’єкта оподаткування ПДВ у Кодексі та роз’яснень податкових органів. Для юридичних осіб доходи від криптодіяльності включаються до корпоративної бази та оподатковуються відповідно до загальних правил корпоративного податку на прибуток, що застосовується в Грузії згідно з Кодексом, але при цьому прибуток від нерозподіленого прибутку може відстрочити податкове навантаження (в рамках «естонської моделі» оподаткування прибутку компаній).

ОАЕ

Згідно з офіційною інформацією на порталі урядових послуг ОАЕ, в країні не існує федерального податку на доходи фізичних осіб, а податок на доходи або капітал не застосовується до приватних доходів, включаючи прибуток від торгівлі або інвестицій, що означає відсутність податків на особисті доходи та особисті прирости капіталу для резидентів і приватних інвесторів. При цьому жодних податкових зобов’язань щодо операцій з криптовалютами, включаючи обмін, купівлю, продаж або зростання вартості активів на гаманцях, не виникає в рамках особистого оподаткування в ОАЕ — прибуток від таких транзакцій не оподатковується податком на прибуток і не вимагає окремої звітності для фізичних осіб.

Згідно з Федеральним законом про корпоративний податок, з 1 червня 2023 р. в ОАЕ введено федеральний корпоративний податок на прибуток підприємств: доходи компаній, включаючи ті, що отримані від криптовалютної діяльності, оподатковуються за ставкою 9 % на прибуток понад встановлений поріг (0 % на частину прибутку до порогу), якщо вони ведуть бізнес у країні та визнають отриманий прибуток у податковій базі. ПДВ застосовується за загальними правилами до оподатковуваних операцій з товарами та послугами, але не вводиться додатковий окремий ПДВ на особисті транзакції з криптовалютами в рамках чинного податкового режиму.

Роль MiCA, DAC8 та CARF

Регулювання криптовалютних активів та платформ значною мірою залежить від таких ініціатив, як MiCA, DAC8 та CARF:

• MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation) — регуляторний акт, який встановлює єдині правила для криптосервісів у ЄС, забезпечуючи захист інвесторів та прозорість операцій.
• DAC8 (Directive on Administrative Cooperation) — це директива Європейського Союзу, спрямована на покращення співпраці між податковими органами країн ЄС для боротьби з ухиленням від сплати податків та відмиванням грошей. Вона вимагає від криптовалютних платформ обміну даними про користувачів та їхні транзакції з податковими органами для боротьби з ухиленням від податків та відмиванням грошей.
• CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) є міжнародною ініціативою, спрямованою на стандартизацію звітності щодо криптовалютних транзакцій для запобігання фінансовим злочинам. Ці регуляції забезпечують юридичну ясність та сприяють інтеграції криптовалют у світову фінансову систему.

Розраховуйся криптовалютою — отримуй кешбек

Дебетова криптокартка

Висновок

З розвитком криптовалютних ринків і появою нових технологій податки та криптовалюта стають дедалі важливішою темою. Регулятори запроваджують нові правила, щоб контролювати операції з цифровими активами, і розуміння цих змін допоможе вам залишатися в правовому полі. Більше того, правильний підхід до оподаткування криптовалют може стати важливим елементом фінансової стратегії, забезпечуючи як законність операцій, так і можливості для податкової оптимізації.

*Вся інформація, представлена в цій статті, має виключно загальний ознайомлювальний характер і не є юридичною консультацією або рекомендацією до дії. Законодавство може змінюватися, а кожна ситуація має свої особливості, що вимагають індивідуального підходу. Для отримання точної, актуальної та застосовної саме до вашого випадку інформації настійно рекомендується звернутися до кваліфікованого юриста або професійного податкового консультанта.